ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА

Аналитика - Стандарты аудиторской деятельности

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ)
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации
от 23 сентября 2002 г. N 696)

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 2.
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА

Введение

     1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
     2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
     3. Под термином "документация" понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
     4. Рабочие документы используются:
     при планировании и проведении аудита;
     при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
     для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Форма и содержание рабочих документов

     5. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.
     6. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.
     7. Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
     8. Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:
     характер аудиторского задания;
     требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
     характер и сложность деятельности аудируемого лица;
     характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
     необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
     конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.
     9. Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.
     10. Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.
     11. Рабочие документы обычно содержат:
     информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
     выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
     информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
     информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
     доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
     доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;
     доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
     анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
     анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
     сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
     доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
     сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
     подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
     копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
     копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
     письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
     выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
     копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.
     12. В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих
документов и право собственности на них

     13. Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.
     14. Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

< Предыдущая		Следующая >

Главное меню

Коротко...

Средняя стоимость часа работы нашего аудитора 1500 рублей.

Средняя стоимость часа работы нашего ведущего аудитора 1800 рублей.

Средняя стоимость часа работы нашего аудитора-консультанта 2200 рублей.

Поделиться...

Контакты

Свяжитесь с нами:

Оставьте заявку и мы Вам перезвоним

Реквизиты

ОГРН:1047796014188 Юридический адрес: 129515, г. Москва, ул. 2-я Останкинская, д.6 Свидетельство о регистрации: 77007177407 от 12.01.2004 ИНН:7717503184 КПП:771701001

ООО «ЭРА Аудит» Банк "Возрождение" р/с:40702810806900140248 к/с:30101810900000000181 БИК:044525181

Документы

Главное меню

Коротко...

Поделиться...

Контакты

Реквизиты

Документы

Вход/Регистрация

Ответсвенность

Среди наших клиентов

Опрос пользователей